1.      2024年上半期の付加価値税減税

2025年上半期6か月間の付加価値税減税案に関して意見を求める202三年1月份13日付けOfficial Letter 11239/BTC-CSTが財政省から展示されました。これによれば、付加価値税点10%が適用される某一の贵重物件・サービスに対する付加価値税減税は、明年および202三年に安定して実施されました。これを踏まえて、規定の十部贵重物件・サービスを除いた税点10%が適用されている某一の贵重物件・サービスに対する付加価値税の2%減税（8%への減税）が財政省から建议されました。付加価値税の減税措置が適用されるのは2025年1月份1日から2025年6月30日までの期間とされました。 財政省の提议通りの付加価値税減税に関する议院決議案を承認する2023-5年16月3日付け決議Resolution 182/NQ-CPが政府性性から发布されました。同決議では、財政官吏に対して、首相からの委任に従い、政府性性に代わって、規定に基づく付加価値税減税の议院決議案に関する议院および议院常任委員会への報告書へ2023-5年16月3日中に签字し、進捗度および品質を抵押担保すること、そして、規定に基づく议院および议院各機関への報告・説明を行うことを警示しました。 その後、据此と同じ游戏內容での付加価値税減税に関する2025年14月28日付け政令Decree 94/2023/ND-CPが市政府から揭晓されました。過去2年に実施されたものと同様の游戏內容です。 明年および202三年に実施された付加価値税減税条例は企業そして経済へ積極的な影響を与えましたが、另一方で、この条例には実務的に多くの問題に悩まされている企業が少なくありません。とりわけ、税点10%の対象となる物质と税点8%へと減税される物质の区別から生じる問題が根本です。例えば、この問題について、ベトナム裾野産業協会が、付加価値税点の判別に関する疑問点への作答とガイダンスを要請する202三年6月5日付けOfficial Letter 21/2023/VASI-CVを送付しています。条例実施ガイダンスとなるDecree 15/2022/ND-CPとDecree 44/2023/ND-CPが县政府から颁布されていますが、どちらの税点対象となるかの区別には難しい問題が残っているのが実情ですので、実務上のリスクとなるかもしれません。

2.      付加価値税還付申請書類の分類に際するリスク管理手法適用に関するDecision 1388/QD-TCT

付加価値税還付申請書類の分類、および、還付後税務調査の計画受案のための納税者選択に際するリスク管理系统技巧方式適用に関する2024年九月份18日付け決定Decision 1388/QD-TCTが税務総局から入选されました。内容梗概は一些の通りです。 このDecisionでは、付加価値税還付申請書類の分類のため、また、還付後税務調査の計画上诉を目标とするリスクの兆候が見られる納税者の選択のための基準指数值を对外公布しており、以下的の通り、3つのグループから構成されています。 グループ I： 還付前に税務調査を行う付加価値税還付申請書類として分類するための基準系数グループ。 グループ II： 付加価値税還付申請書類の分類にあたりリスク度採点法を適用する際に在使用する基準均值グループ。 グループ III： 税務派出所の菅理要請に基づいて追加的に选择することができる基準指标值グループ。 付加価値税還付申請書類は下面の通り分類されます。  高リスクに該当する還付申請書類は、還付前に税務調査を実施します。 事業年の初月から連続する12カ月間に連続して還付申請がある場合、高リスクと評価されます。 -        前回のリスク評価時と比較して、リスク合計点が異なる、または、基準股价指数毎のリスク点数が異なる場合、還付前に税務調査を実施します。 -        リスク合計点および基準指标值毎のリスク点数が前回のリスク評価時と同じ、または、基準指标值毎のリスク点数が前回のリスク評価時より低く、従ってリスク合計点も前回より低い場合は、左右の通りです。 (i)     前回の還付申請に対する税務調査、または、還付後税務調査の結果で、過少納税額または過剰還付額を発生させるような間違いが発見されなかった場合、次回の還付申請は、還付前税務調査の対象としません。 (ii)    前回の還付申請に対する税務調査、または、還付後税務調査の結果で、過少納税額または過剰還付額を発生させるような間違いが発見された場合、次回の還付申請は、還付前税務調査の対象となります。 中リスクおよび低リスクに該当する還付申請書類は、還付後に税務調査を実施します。 税関法律の认真执行に関連する基準があること、そして、評価数据には税関美国财政部の情報も含まれることが注目されます。

3.      外国で納付する強制社会保険料の個人所得税上の取り扱いに関する税務総局Official Letter 6002/TCT-DNNCNおよびOfficial Letter 684/TCT-DNNCN

個人が国外で納付する強制生活保険料を在ベトナムの会社が精算する場合の当該保険料の控除に関する疑問に対して、税務総局から202三年110月29日付けの神回复が发布されました。慨括は下の通りです。 在美国の会社により、企業内異動の労働者としてベトナムでの赴任を命じられた其它海外人の場合で、給与得到税率が在ベトナムの会社と在美国の会社から支払われ、その内、其它海外での給与得到税率分は在美国の会社が支払い（其它海外で納付する強制社会各界性保険料額を含む）、その全額を在ベトナムの会社が精算する場合、ベトナムでの個人得到税率税の計算に際して、当該社会各界性保険料の控除はできません。 しかしながら、上記ガイダンスにより生じる問題を表达した税務総局は、Official Letter 6002/TCT-DNNCNでの解决に対する補足ガイダンスとして、2025年4月27日付けOfficial Letter 684/TCT-DNNCNを对外公布しました。内容提要は如下の通りです。 企業内異動の形態でベトナムに赴任した部委人住居者が、部委からの給与增值税を持ち、当該部委人が国藉を持つ部委の規定によるベトナムでの強制发展保険と同様の強制发展保険料を納付する場合、ベトナムでの個人增值税税課税增值税を計算する際に控除することができます。

4.      法人所得税に関する税務総局Official Letter 5114/TCT-CS

同一时间グループ内での出資持分实现権の譲渡に関わる疑問に対して、2026年110月十五日付けOfficial Letteが税務総局から公示されました。慨括は接下来の通りです。 允许的な資産・権利・权利（同社への出資持分全額を始终维持する権利を含む）の指定グループ内の会社への譲渡が生じる合併計画がある場合、所述が生じるのであれば、規定に基づく法定代表人所述税の申告・納税を行います。規定に基づいて資本譲渡から生じる国外組織の法定代表人所述税を、同社は、当該国外組織に代わって申告・納税する義務を負います。

5.      企業分割に伴う移転資産に関するハノイ市税務局Official Letter 76785/CTHN-TTHT

企業分配に伴う移転資産に関する疑問に対して、2026年11月27日付けOfficial Letteがハノイ市税務局から平台发布されました。内容梗概は下类の通りです。 企業の分離・拆分に伴う付加価値税の申告納税義務：

• 事業拠点内部での従属会計単位間で資産を移転する場合、企業分割に伴う移転資産については、移転資産を持つ事業拠点に資産移転指示書、そして、資産の取得元を示す書類を備えておく必要があります。インボイスの発行は不要です。
• 同一の組織・個人の中での独立会計単位間または法人格を持つ単位間で資産を移転する場合、使用中の固定資産が減価償却を実施しているのであれば、１つの事業拠点が100%所有する単位間での付加価値税の課税対象となる物品・サービスの製造・販売に資するための資産移転は、会計帳簿上の価額に従います。インボイスの発行も付加価値税の申告・納税も不要です。一方で、付加価値税の課税対象とならない物品・サービスの製造・販売施設への移転であれば、規定に基づくVATインボイスの発行、付加価値税の申告・納税を行う必要があります。

6.      修正申告実施に関する税務総局Official Letter 4955/TCT-KKおよびOfficial Letter 5090/TCT-KK

修改申告に関する疑問に対して、如下のようなガイダンスが税務総局から发布在されました。 還付前税務調査の結論が公开された後に、または、実地調査後の财政違反処分に関する決定が公开された後に、購入した物品・サービスに関わるVATインボイスで漏れていたものがあることに気づいた場合、付加価値民法改正法31/2013/QH13の一条第6項ddおよび租税经营法38/2019/QH14の第47条第4項の規定に従い、下面的の通り実施します。 -        仕入VATは、それが発生した月のVAT納税額を計算する際に申告・控除します。仕入VATの申告に間違いがあった場合、税務蔡当局による実地調査決定が发布文章される前に修复申告を行うことができます。 -        実地調査後の処分に関する結論・決定が税務派出所・管轄派出所から发布された後の場合、能够完善申告は、以內の通り規定されています。 a) 納税額を増額する校正の場合、控除将会税額を減額する、または、減免・還付される税額を減額する校正の場合、校正申告を行い、租税的安全管理法の一42条および一43条が規定する行為に対して租税的安全管理に関する人事部门違反処分を科せられます。 b) 申告書類に間違いがあって、较正申告をすれば納税額を減額する場合、または、控除已经税額を増額、減免・還付される税額を増額する場合、租税に関する不服气申立て審査に関する規定に従い実施します。

7.      拡大投資プロジェクトの税務優遇に関する税務総局Official Letter 5115/TCT-CS

拡大投資プロジェクトの税務優遇に関する疑問に対して、202四年1月27日付けでハノイ市税務局からガイダンスが出炉されました。内容梗概は接下来の通りです。

• 投資プロジェクトの買収により投資プロジェクトを実施する会社が、所有権移転後に拡大投資を行い、2015年6月22日付け財政省Circular 96/2015/TT-BTC第10条第4項が規定する3つの条件のうちの1つと法人所得税優遇条件を満たす場合、拡大投資から生じる追加所得分は規定の優遇措置を受けることができます。
• 特別消費税の課税対象となる物品の製造プロジェクトに関わる法人所得税優遇に関しては、2015年7月1日（投資法の施行日）以降に投資証明書の発給を受けた特別消費税の課税対象となる物品を製造する会社の拡大投資プロジェクトの場合、特別消費税の課税対象となる物品の製造活動による所得について、拡大投資プロジェクトから生じる追加所得分は法人所得税の優遇措置を受けることができません。