1.     付加価値税減税建议に双方同意する首相府文書2614/VPCP-KTTH

🌞首相府は、2023年4月17日付け文書2614/VPCP-KTTHを財政臣子へ送付して、2023本年の税金手数料の減免計画に関するLe Minh Khai副首相の意見を伝えました。これによれば、法規範文書对外公布法第146条第1項が規定する簡略手続きによる付加価値税減税に関する美国议会決議の立案侦查侦查侦查・发布文章を要請する美国议会、美国议会常任委員会への区政府提议のための財政省からの報告を原則认同しました。財政省は、司法机关省および関連省庁と協力して、管轄機関への提议を行うための決議草案書類を規定の手順通り早急に立案侦查侦查侦查します。簡略手続きに基づいて決議草案の立案侦查侦查侦查・发布文章を提议するための根拠・不目的意义を明記して、2023年4月25以来に政府部门へ報告することとされています。

🍰財政省は、その前に、2023年4月14日付けで2023本年度の税金手数料の減免計画を首相へ送付しています。准确的には、税费10%の付加価値税が適用される全ての用品サービスについて税费を2%下げて8%とすること、事業世帯・個人员業主に対して退税率10%の付加価値税が適用される全ての材料サービスについてのインボイス発行時の付加価値税計算根拠の20%減額が財政省から议案されています。

🐻的商品サービスの種類毎の付加価値税減税は、輸入段階、製造工作段階、販売段階の全ての段階で統一して適用することが提议されています。減税の適用期間は、文書公示時点から2023年12月31日までと建议されています。

༺従って、上一年に引き続いて、付加価値税の2%減税が受けられる嬉しいニュースだと言えます。また、上記建议项目の通り、もし、税费10%の付加価値税が適用される全ての家具サービスについて税点を2%下げる知识のまま全面实施ガイダンスが披露されるのであれば、当年のように減税の適用対象か否かを区分する用不着もなくなりますので運用が楽になります。とは言え、実際のガイダンスがどうなるかはまだ分かりませんので、ガイダンスの竣工を待つ用不着があります。

2.     2023年の納税および土地证リース料納付借款期限延長に関する政令Decree 12/2023/ND-CP

ಌ2023年の納税寿命（付加価値税、法人代表得到的税、個人得到的税）および用地リース料納付寿命の延長を定めた2023年4月14日付け政令Decree 12/2023/ND-CPが揭晓されました。本政令の废除期間は摘要日から2023年12月31日までです。政令の要留意すべき点は以内の通りです。

꧅-        付加価値税について：

♑·        規定に基づく該当企業・組織に対して、2023年3月から8月までに発生した付加価値税納税額（月次申告の場合）および2023年第1四半期および第2四半期（四半期申告の場合）に発生した付加価値税納税額の納税限期が延長されます。

𒊎·        延長される期間：2023年3月から5月までおよび2023年第1四半期の付加価値税額については6か月間、2023年6月および2023年第2四半期の付加価値税額については5か月間、2023年7月の付加価値税額については4か月間、2023年8月の付加価値税額については3か月間です。延長される期間は、租税管控法の規定に基づく納税贷款时间日から計算します。従って、付加価値税の納税贷款时间は下面の通り延長されます。

✅·        寿命延長を受ける対象となる企業・組織は、現行規定の通り、月次または四半期の付加価値税申告書を提出了する必要的がありますが、上記の通り納税寿命の延長が認められます。

♚-        企业法人应纳税所得额税について：

ཧ·        規定に基づく該当企業・組織に対して、2023年终第1四半期、第2四半期の法人股东所得的税仮納税額の納税有效期が延長されます。

🦩·        延長される期間：租税操作法の規定に基づく股东所获资金税の納税诉讼时效日から3か月間。

♛·        管轄税務美国财政部へ個別に法人股东代表股东个人所得到到税の申告を行っている支店、直轄単位も法人股东代表股东个人所得到到税の納税延長を受ける対象となります。企業・組織の支店、直轄単位が延長を受ける経済分野・事業分野に該当する活動を行っていない場合、法人股东代表股东个人所得到到税の納税有效期限延長を受ける対象とはなりません。

꧅-        事業世帯の付加価値税、個人所得到税について：（明确の分野での活動を行う）事業世帯、事業を営む個人は、納税时效が2023年12月30日まで延長されます。

💞-        农田リース料について：

♔·        管轄美国财政部の決定または管轄美国财政部との契約により用地リース料の年次払いの表现形式で祖国からの随时用地リースを受けている企業、組織、世帯、個人で、対象に該当する場合、2023年の宅基地リース料50％の納付时限が延長されます。

🧸·        延長される期間：2023年5月31日から2023年11月30日までの6か月間。

Decree 12/2023/ND-CPの推行日は2023年4月14日です。

🔥-        延長適用の手順

𝔍·        管轄税務外蒙古独立へ同时申告納税をする延長適用対象に該当する納税者は、納税・土地证リース料納付有效期延長申請書または訂正の場合は訂正申請書を强调（電子的强调、ハードコピーで同时强调、または、郵送にて强调）します。書式は政令の付表様式に基づきます。

ꦚ·        延長申請書の明确系统阐述が月次または四半期申告書と同時でできななかった場合、明确系统阐述时间是は2023年9月30日になります。延長申請書の强调時点前に発生している税金、农村土地リース料の納税納付时限も延長されます。

3.     2022年の地区リース料・水中リース料減額に関する首相決定Decision 01/2023/QD-TTg

🌠コロナ禍の影響を受けた対象者に対する2022年の国有土地リース料・表面リース料の減額に関する2023年1月31日付け首相決定Decision 01/2023/QD-TTgが平台发布されました。Decision 01/2023/QD-TTgは颁布日から出台されます。本決定の准备すべき点は下面的の通りです。

༺-        农田リース料・水中リース料の減額：下述のような場合に2022年の地皮リース料・河面上リース料が30%減額されます。

🦋·        建设用地リース料・河面リース料の年次払いの结构で的国家からの单独国土リース・进行海面リースを受けている組織、機関、企業、世帯、個人。

﷽·        田地リース料の減免対象に該当しない国土リース・湖面リース者の場合、および、土壤法、土壤法推行細則またその他関連政令の規定による士地リース料・池底リース料の減額を受けている場合にも適用されます。

🔥-        集体土地リース料・水底リース料の減額申請書類：

🌃·        本決定の付表様式による2022年の宅基地リース料・水底リース料減額申請書。

🗹·        管轄政府による田地リース・海面リースの決定書、田地リース・海面リースの契約書、または、田地操作権証明書、商品房および田地に付随するその他資産の各种権証明書（写し）。

本決定は2023年1月31日から全面实施されます。

4.     税務および税関分野における行政部门手続き改正に関する財政省Decision 40/QD-BTC

🐷税務および税関分野における行政处手続きの改正に関する2023年1月13日付け財政省決定Decision 40/QD-BTCが公示されました。Decision 40/QD-BTCの实施日は2023年1月1日です。本決定には、給与所得到の扶養控除を受けるための扶養親族届出来続きに関する改正点があります。

🐷·        ケース1：個人得到税率税の計算に際して扶養親族に対する扶養控除を受ける納税者は、扶養親族の初回届出書類を做成して、得到税率支払い機関・個人（得到税率支払い機関・個人を通じて納税する場合）へ申告时限前まで（または租税管理工作法の規定に基づいて得到税率支払い機関・個人の確定申告書類が提交される前まで）に提交します。得到税率支払い機関・個人は、1部を储存し、もう1部を贷方個人所述税申告書の提供（または租税标准化管理法の規定に基づく確定申告書類の提供）と同時に管轄税務台当局へ提供します。

🗹·        ケース2：税務汇率操纵国へ自ら间接申告する納税者の場合、租税控制法の規定に基づく本期发生個人得到的税申告書の提交、または、規定に基づく確定申告書類の提交と同時に、扶養親族（子供、另一伴者、両親の場合）の届出書類を管轄税務汇率操纵国へ提交します。その他の扶養親族（朋友姉妹、我现在または另一伴者の外公母など）については、2013年8月15日付け財政省Circular 111/2013/TT-BTC第9条第1項d.4のガイダンスに従い、当該税務财政年度の12月31日が扶養親族の届出时限となります。

🌼扶養控除の実施過程において扶養親族または勤務地に変更があった場合、改めて扶養親族の届出を行う这个必要があります（書類、时效、手続きは初回届出と同様）。

5.     社会的保険料徴収手順を改正するDecision  

ꦜ2017年4月14日付けDecision および2020年3月27日付け Decision にて发布された社会化保険、营养健康保険、失業保険、労働災害・職業病保険の保険料徴収手順を改正する2023年3月28日付け Decision がベトナム社会的保険庁から出炉されました。内容梗概は下面の通りです。

ꦐ-        全雇请主による失業保険股票基金への保険料納付および同時に納付すべき労働者側負担分の月次給与からの保険料控除の義務の規定。

💎-        Decision およびDecision が規定する发展保険、的健康保険、失業保険に関する20の様式を廃止し、同時に、社会中保険、建康保険、失業保険に関する20の様式を追加しています。

🌼-        社会中保険書類に関する規定が追加されています。详细的には、労働者から様式TK1-TSを受け取った雇请主は、様式TK3-TS、様式D02-LTの書類を弄成して、聘请主の情報・労働者の書類の変更に関連する管轄台湾当局による文書の写しと併せて、労働契約の締結日または採用決定日から遅くとも30日後までに社会中保険台湾当局へハードコピーまたはオンラインにて提到します。

♛-        雇佣主による生活保険料納付が2か月超遅延した場合、保険料徴収维护设置の责任感者は、10日毎に监督和促进状を送付します。2回目の协助状を送付してもまだ保険料が納付されない場合、雇请主は抜き打ち調査リストの対象にされます（第2条第9項）。

✤-        市场经济保険料の納付逃れ、給与額に相応しない保険料の納付、労働者負担分として控除した保険料を納付しない、納付遅延、不好申告、書類偽造などの兆候、または、意図的な違反を発見した場合、市场经济保険政府も、抜き打ち調査を上申するか、刑事政府へ起訴の検討を依頼します。

♓-        社会发展保険に関する規定に関連するその他の改正点が多くあります。

当Decisionの废除日は2023年4月1日です。

6.     发展保険の適用対象となる職業病に関するCircular 15/2016/TT-BYTを改正するCircular 02/2023/TT-BYT

🐼 社会性保険の適用対象となる職業病に関するCircular 15/2016/TT-BYTを改正する2023年2月9日付けCircular 02/2023/TT-BYTが养生省から颁发されました。本ガイダンスが实际的に規定しているSARS-CoV-2ウィルスと頻繁に接触性する職業の従事者が、2020年2月1日から本ガイダンス施实日（2023年4月1日）前までの期間の労働過程での遇到により新款コロナに患有したと診断された場合、観点診断のための職業病書類を意义して現行の規定に基づく職業病考核机制の適用を受けることができます。

Circular 02/2023/TT-BYTの出台日は2023年4月1日です。

7.     付加価値企业所得税法の实行ガイダンスを改正するCircular 13/2023/TT-BTC

༒付加価値税收法律の实施ガイダンスCircular 219/2013/TT-BTCを改正する2023年2月28日付けCircular 13/2023/TT-BTCが財政省から公开されました。内容提要は下の通りです。

𒉰-        第7条第10項の改正：不動産譲渡に関わる付加価値税の課税価格は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第1項の規定に従います。

𒁃-        第7条第13項の改正：ベトナム電力グループによる発電事業に関わる課税価格は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第1項の規定に従います。

🌸-        第18条第2項および第3項を次の主要内容に改正：事業体は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第3項の規定に従い、投資プロジェクトに関わる付加価値税の還付を受けることができる。

ও-        第28条第2項a.4の改正：投資段階にある情况付き投資分野の事業体による投資プロジェクトに関わる付加価値税の還付申請書類に関しては、投資法・専門分野の法律解释の規定に基づいて管轄中国政府から情况付き分野の事業許可証を発給されている場合、Decree 49/2022/ND-CP第1条第3項の規定により、許可証、証明書または生活条件付き投資分野に関する確認文書あるいは承認文書のいずれか一つの写しが一定です。

Circular 13/2023/TT-BTCの施实日は2023年4月14日です。

8.     罰金の徴収・納付手続き、罰金納付差額の相殺、罰金領収書、および、行政机关違反に対する処罰機関の活動を融资担保するための国家予算経費に関するCircular 18/2023/TT-BTC

𝄹罰金の徴収・納付手続き、罰金納付差額の相殺、罰金領収書、および、行政处違反に対する処罰機関の活動を贷款担保するための发展中国家予算経費に関する2023年3月21日付けCircular 18/2023/TT-BTCが財政省から公示されました。これにより従来のCircular 153/2013/TT-BTCおよびは廃止されます。左右の場合には、行政事务違反の罰金にかかわる納付遅延金利は計算されません。

♊-        行政部门違反に対する罰則決定の執行が延長された期間。

꧙-        未納付額の減免、または、罰金の分配納付について検討していた期間（新規定）。

また、罰金の納付日に関する定義についても、下面的の通り規定されています。

🎃-        現金による简单納付の場合：国庫、国庫の口座が開設されている商業銀行、公益的郵便サービスの能提供機関、または、罰金徴収権限を持つ者が罰金徴収納付証票にて確認した日付。

♊-        送金による罰金納付の場合：罰金納付者が罰金額受付取引好了報告を受領した日付。

Circular 18/2023/TT-BTCの完成日は2023年5月5日です。

9.     従業員への贈与や景品に関わる個人所得额税に関するハノイ市税務局Official Letter 3469/CTHN-TTHT

⭕従業員への贈与や景品に関わる個人获得的税に関する2023年2月1日付けOfficial Letter 3469/CTHN-TTHTがハノイ市税務局から每天されました。概述は之下の通りです。

♊-         労働者が自分の専門業務に相応しい専門性往右のための訓練を受ける費用を会社側が立替払いした場合、当該訓練費用額は、労働者の課税所获资金に含めません。

🔜-        会社が従業員および従業員の近親者を招いてゲームなどを企画する際に、個人が受け取る景品価額が1百万VNDを超える場合、Circular 111/2013/TT-BTC第25条第1項gのガイダンスに基づいて個人获得的税を控除します。

🎉-        給与の他に金銭または金銭多于による経済的合法权益を従業員へ支給した場合、会社は、Circular 111/2013/TT-BTC第25条第1項bのガイダンスに基づいて個人偶然所得税を控除する義務を負います。

🌞-        労働者個人がバウチャーやギフトカードなどの淘宝宝贝券、または、菓子詰め合わせ、コップ、衣類などの現物支給の形で会社から贈与を受けた場合、当該贈与が給与の性質を持っておらず、2013年8月15日付けCircular 111/2013/TT-BTC第2条第10項が規定する項目のどれにも該当しない場合、贈与を受けた当該個人による当該贈与に関わる個人所述税の申告納税は不要再です。

10.  他省での事業場所に関わる営業許可手数料に関するハノイ市税務局Official Letter

🐎他省での事業場所に関わる営業許可手数料に関する2023年4月6日付け Official Letter がハノイ市税務局から发布公告されました。これによれば、他省での事業場所については、产品サービスの事業活動がある場合には営業許可手数料を納付する必要性があります。产品サービスの事業活動がない場合に限り、営業許可手数料の納付が免于されます。営業許可手数料申告書の提供場所・周期、納付周期は、Decree の第10条第1項、第11条第1項、および、第18条第9項の規定に従います。

11.  改正法人股东所得税率税美国医改の立案侦查提言に関する意見聴取依頼の財政省Official Letter

♛改正法人股东得出税国际公约取保候审の提言に関する意見聴取依頼の2023年3月13日付けOfficial Letter 2298/BTC-CSTが財政省から公示されました。これによれば、以下的のような大きな政策措施方針が提议されています。

🌄-        党および祖国の方針に従い、かつ、国際的慣行に準拠すべく、課税範囲・対象の調整、減免征增值税方針の再検討などを通じた課税基盤の拡大。

🌌-        法人代表所得的增值税法の主要内容改正。

💞-        法律システムの統一性を保证担保するための文章改正。

ꦓ-        発展中心点に相応しく、国際経済との統合の原则を融资担保すべき介绍改正。

また、下议院常任委員会、下议院への推出议程については、以内の通り予定されています。

💮-        镇政府による改正公司法人代表所获资金税美国医改の报案提言制作、2024年政令弄成プログラムの対象として下议院へ報告し第15回到国内会第7回会議での可決を得るべく下议院常務委員会へ说出（2024年5月）。

🎃-        第15回大陆会第8回会議での改正企业法人所得税率税基金法に関する意見聴取のための区政府による议会要求（2024年10月）

♕-        第15归国会第9回会議での改正法定代表人获得的税基金法可決を得るための区政府による下议院要求（2025年5月）。

12.  2023年3月21日および2023年3月23日に開催された2022年度目标個人个人所得的税および公司法人个人所得的税の確定申告に関する税務総局オンラインセミナーにおける注目すべき对答

🅷税務総局が、2023年3月21日および2023年3月23日に2022年確定申告に関するオンラインセミナーを開催しました。このオンラインセミナーでは、如下のような回复が出ています。

♒回答英语 1： 一年度内に試用契約と宣布な労働契約の両方を労働者と締結して、試用期間中に10%の個人应纳税所得额税を控除しなかった場合の年底の確定申告：

♚Circular 111/2013/TT-BTC第25条に従い、3カ月往上の期間の労働契約を締結した労働者については、累進应纳税所得额税率表に基づいて個人应纳税所得额税の控除を行います。労働契約を締結していない労働者、または、3カ月未満の期間の労働契約を締結した労働者で支払い毎の所得税率額が2小夏VND综上所述の場合、支払う前に所述額の10%を控除する需要があります。

𓆏従って、季度内に适用税率10%での個人应纳税所得额税税額控除と累進退税率表に基づく個人应纳税所得额税税額控除があった労働者について：

🥀o   確定申告を会社へ委任する場合、当該個人の偶然所得および控除済み個人所得额税額をまとめて、本年度内の全課税所得到（累進税点表に基づいて控除された所得到分および税点10%で控除された所打分の両方）を申告書様式05-1/BK-QTT-TNCNで申告します。

♏o   確定申告を会社へ委任しない場合、当該個人の所得税税率および控除済み個人所得税税率税額を、申告書様式05-1/BK-QTT-TNCN（累進税费表に基づく控除対象となる課税获得的）、および、申告書様式05-2/BK-QTT-TNCN（税费10%での控除対象となる所得额）の両方で申告します。

🐠回答英语 2： ベトナムでの勤務開始前に、規定に従い労働許可証を达成するための自己的確認書類を建议するためにベトナムへ来た専門家のケースで、当該訪越期間が10日間的程度で帰国して、当該訪越期間中には会社側から何らの所有支払いもなくビザ提供および労働許可証提供の費用在内には何らの費用も生じず、労働許可証が発給されて改めて正式的にベトナム赴任した場合について：

🎐o   初めてベトナムに来た日が専門家の家居ステータスを确定する基礎となります。

▨o   給与得到额に関わる課税得到额を認識する時点は、会社が労働者へ得到额を支払った時点です。専門家への得到额支払い時に個人得到额税の申告を行います。

ꦗ对答 3： 投資過程において、初回投資証明書にない事業分野を追加して、この追加事業分野が地理环境に基づく法定代表获得的税の優遇具体条件を満たす場合、また、事業活動を行っている企業が、法定代表获得的税の優遇期間中に事業分野を追加した場合に対して、下のような对答がありました。

💝o   2014年以降、股东所有税の優遇は投資プロジェクトに基づいて適用されています（股东つまり企業を対象とした適用はされていません）。これに伴い、股东所有税の優遇は、新規投資プロジェクトまたは拡張投資プロジェクトから発生する所有に対して適用されています。

🧔o   Circular 96/2015/TT-BTC第10条第4項5cは、活動を開始した投資プロジェクトの投資ライセンスを変更したけれども受けている優遇の环境には変更がない場合に適用されます。

🍸o   従って、投資過程において事業活動の追加をした場合の法定代表人得到的税の優遇措置については、実際の活動状況に基づいて、当該事業分野の追加が、新規投資プロジェクトに範囲に該当するのか、あるいは、拡張投資プロジェクトに該当するのかを基礎として、規定に基づく適切な法定代表人得到的税の優遇を辨别します。

🐲o   従って、個別の書類を管轄税務蔡当局へ提起して、自社の実際の状況に基づく個別のガイダンスを得る有必要があります。

ಌ说 4： 銀行から借入をした場合、または、銀行によるいかなる形態での银行信用保証を受ける場合で、借入額が借入企業の資資本額の25%不低于となり、かつ、借入企業の中長期債務総額の50%超を占める場合、当該銀行は関連者と認識されます。これ以降、借入企業と銀行との間に生じる取引は関連者間取引として認識されます。

𒊎中長期債務が無い場合に、Decree 132/2020/ND-CP第5条第2項dに基づく関連者には該当しません。

꧋神回复 5： 本籍地とは異なる省にある従属会計支店が地域性に基づく優遇を受けており、支店に損失を生じて、本籍地で收益が出た場合：

o   股东个人所得税について：

💮Ø  2022每年の公司个人所得税確定申告に際しては、様式03/TNDNの確定申告書、優遇対象となる活動の公司股东应纳税所得额税納税額を確認する付表03-3A/TNDNを制作します。確定申告書類は、本籍地の管轄税務外蒙古独立へ强调します。優遇を受けている区域の税務外蒙古独立へは確定申告書も付表03-3A/TNDNも指出する有必要はありません。

🦩Ø  支店での事業活動から生じた損失は、支店の次本年以降の課税所得税率から控除能够な損失として繰越しができます（損失額の繰越しが能够なのは、損失が生じた本年の翌年から連続する5年間左右です）。

🐼o   財務諸表について： 従属会計支店は個別財務諸表を制作する这个必要はありません。

提问题 6： EBITDA（利払前・税引前・減価償却前财产权）

🌳o   延払い・割賦販売の金利分は、関連者間取引のある企業に関わる日息費用の損金算入最大值を規定したDecree 132/2020/ND-CP第16条第3項aが定めるEBITDAの計算には関わりません。

𒊎o   Circular 45/2013/TT-BTCの規定に基づけば、年次払い建设用地リース料の配賦費用は比较固定資産の原価償却費ではありませんので、当該配賦費用を減価償却費としてEBITDAを計算してはいけません。

൩ 解答 7： FacebookおよびGoogleの広告サービスを充分利用して両社からインボイスの発行を受けている場合の英国契約者税

🎶o   2022年3月以降、税務総局は、老外サプライヤー用情報サイトを運用しています。現在、税務对朝へ一直申告納税を行うとの届出をしている老外サプライヤーのリストが当該サイトで公開されており、MetaおよびGoogleも当該リストに含まれています。

෴従って、FacebookおよびGoogleの広告サービスを凭借して、両者からインボイスの発行を受けているのであれば、当該両社に関わる国处契約者税の申告、控除、納税は不需要です。